TÉCNICAS DE AUDITORIA
Técnica de Auditoria é o conjunto de processos e ferramentas operacionais
de que se serve o controle para a obtenção de evidências, as quais devem ser
suficientes, adequadas, relevantes e úteis para conclusão dos trabalhos.
É necessário observar a finalidade específica de cada técnica auditorial,
com vistas a evitar a aplicação de técnicas inadequadas, a execução de exames
desnecessários e o desperdício de recursos humanos e tempo. As inúmeras
classificações e formas de apresentação das Técnicas de Auditoria são agrupadas
nos seguintes tipos básicos:
I. Indagação Escrita ou Oral
- uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da unidade/entidade
auditada, para a obtenção de dados e informações.
II. Análise Documental - exame
de processos, atos formalizados e documentos avulsos.
III. Conferência de Cálculos -
revisão das memórias de cálculos ou a confirmação de valores por meio do
cotejamento de elementos numéricos correlacionados, de modo a constatar a
adequação dos cálculos apresentados.
IV. Confirmação Externa ou
Circularização – verificação junto a fontes externas ao auditado, da
fidedignidade das informações obtidas internamente. Uma das técnicas, consiste
na circularização das informações com a finalidade de obter confirmações em
fonte diversa da origem dos dados.
V. Exame dos Registros –
verificação dos registros constantes de controles regulamentares, relatórios
sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual
ou por sistemas informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses
registros em todas as suas formas.
VI. Correlação das Informações
Obtidas - cotejamento de informações obtidas de fontes independentes, autônomas
e distintas, no interior da própria organização. Essa técnica procura a
consistência mútua entre diferentes amostras de evidência.
VII. Inspeção Física - exame
usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles
relativos à segurança de quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis. A
evidência é coletada sobre itens tangíveis.
VIII. Observação das Atividades e
Condições – verificação das atividades que exigem a aplicação de testes
flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou deficiências que de
outra forma seriam de difícil constatação. Os elementos da observação são: a) a
identificação da atividade específica a ser observada; b) observação da sua
execução; c) comparação do comportamento observado com os padrões; e d)
avaliação e conclusão.
IX. Corte das Operações ou
“Cut-Off” - corte interruptivo das operações ou transações para apurar, de
forma seccionada, a dinâmica de um procedimento. Representa a “fotografia” do
momento-chave de um processo.
X. Rastreamento - investigação
minuciosa, com exame de documentos, setores, unidades, órgãos e procedimentos
interligados, visando dar segurança à opinião do responsável pela execução do
trabalho sobre o fato observado.